{"id":24303,"date":"2020-11-23T12:17:04","date_gmt":"2020-11-23T12:17:04","guid":{"rendered":"https:\/\/ssh.sawal.berlin\/?p=24303"},"modified":"2021-01-28T11:50:23","modified_gmt":"2021-01-28T11:50:23","slug":"qualifizierter-anteilstausch-bei-der-gmbh","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ssh.sawal.berlin\/en\/qualifizierter-anteilstausch-bei-der-gmbh","title":{"rendered":"qualifizierter Anteilstausch bei der GmbH"},"content":{"rendered":"

Aus steuerlichen aber auch zivilrechtlichen Gr\u00fcnden kann es sinnvoll sein, eine bereits gegr\u00fcndete und opterativ t\u00e4tige GmbH unter einer Holding – z.B. als 100%ig Tochtergesellschaft einer weiteren GmbH zu untergliedern. Wirtschaftlich bleibt bei solchen F\u00e4llen alles gleich. Steuerlich kann es jedoch zur Aufdeckung stiller Reserven f\u00fchren. Das gilt es in der Regel zu vermeiden. Gerade bei Start-Ups, die einen positiven Gesch\u00e4ftsverlauf aufweisen, ist eine solche nachtr\u00e4gliche Holdingstruktur beliebt.

Eine M\u00f6glichkeit ist die Neugr\u00fcndung einer Holding-GmbH als Sachgr\u00fcndung im Rahmen eines sog. qualifizierten Anteilstausches<\/strong>. Es handelt sich hierbei um eine “normale” Sachgr\u00fcndung einer GmbH. Statt eines beweglichen Gesgenstandes oder einer Immobilie werden jedoch s\u00e4mtliche Anteile an der bestehenden Tochtergesellschaft vom Gr\u00fcnder eingebracht. Ziel ist es, dass die neu gegr\u00fcndete Holding in einem Schritt 100%ig Gesellschafterin der bisherigen GmbH wird.

Den sonst \u00fcblichen und steuersch\u00e4dlichen Zwischenschritt vermeidet man, indem man den Einbringungsvorgang hinsichtlich der GmbH-Anteile mit der Gr\u00fcndung der neuen Holding-GmbH kombiniert.

Nach \u00a7 21 UmwStG kann dieser Einbringungsvorgang ohne Aufdeckung stiller Reserven und Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s erfolgen:

“Werden Anteile an einer Kapitalgesellschaft oder einer Genossenschaft (erworbene Gesellschaft) in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (\u00fcbernehmende Gesellschaft) gegen Gew\u00e4hrung neuer Anteile an der \u00fcbernehmenden Gesellschaft eingebracht (Anteilstausch), hat die \u00fcbernehmende Gesellschaft die eingebrachten Anteile mit dem gemeinen Wert anzusetzen. 2<\/a>Abweichend von Satz 1 k\u00f6nnen die eingebrachten Anteile auf Antrag mit dem Buchwert oder einem h\u00f6heren Wert, h\u00f6chstens jedoch mit dem gemeinen Wert, angesetzt werden, wenn (…)”<\/em>

Im Rahmen der Sachgr\u00fcndung gen\u00fcgn kleinere \u00c4nderungen der sonst \u00fcblichen Text, z.B.:

“Die \u00dcbernahme erfolgt nicht gegen Bareinlagen, sondern als Sacheinlage mittels qualifiziertem Anteilstausch im Sinne des \u00a7 21 UmwStG. D.h. der \u00fcbernehmende ***, geb. ***, verpflichtet sich, zur Erf\u00fcllung seiner Einlageverpflichtung s\u00e4mtliche Anteile an der beim Amtsgericht *** zu HRB *** eingetragenen *** GmbH in die heute gegr\u00fcndete *** GmbH einzubringen.”<\/em>

Geregelt werden sollten auch noch Haltefristen:

“Die *** GmbH (\u00fcbernehmender Rechtstr\u00e4ger) verpflichtet sich, die als Sacheinlage \u00fcbertragenen Anteile an der *** GmbH innerhalb der n\u00e4chsten sieben Jahre seit dem steuerlichen Einbringungsstichtag nur mit Einwilligung des einbringenden Gesellschafters *** zu ver\u00e4u\u00dfern. Sollte aufgrund einer Verf\u00fcgung bei ihm gem\u00e4\u00df \u00a7 22 Abs. 2 UmwStG r\u00fcckwirkend ein steuerpflichtiger Gewinn (sog. Einbringungsgewinn II) entstehen, hat ihm der \u00fcbernehmender Rechtstr\u00e4ger die hieraus entstehende Steuerbelastung zu erstatten. Die *** GmbH verpflichtet sich j\u00e4hrlich bis sp\u00e4testens zum 30. April \u2013 auf seine Anforderung \u2013 dem einbringenden Gesellschafter den Inhabernachweis f\u00fcr den eingebrachten Gesellschaftsanteil zu erbringen.”<\/em>

F\u00fcr die Beurkundung einer solchen Holding-Gr\u00fcndung mittels qualifiziertem Anteilstausch stehen wir Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung und arbeiten hierbei eng mit Ihrem Steuerberater zusammen. Dieser muss im in aller Regel gegen\u00fcber dem Handelsregister best\u00e4tigen, dass die eingebrachten Gesellschaftsanteile mindestens den Wert des Stammkapitals der neuen Gesellschafter haben.

Wichtig: DA bei Unternehmergesellschaften Sachgr\u00fcndungen ausgeschlossen sind (\u00a7 5a Abs. 2 S. 2 GmbHG), kommt eine Holding-UG bei einem qualifizierten Anteilstausch nicht in Betracht. Auch wenn es sich bei der eingebrachten Gesellschaft um eine Unternehmergesellschaft handelt, sind die Gerichte oft skeptisch. Dann muss sich aus Bilanz und Best\u00e4tigung des Steuerberaters ergeben, dass die Anteile der UG mindestenseinen Wert von 25.000 EUR haben. <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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